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【致同研究之年報(bào)分析】金融工具披露示例（1）：理財(cái)產(chǎn)品投資的分類五金系列微信研究涉及的準(zhǔn)則和監(jiān)管要求包括：長期股權(quán)投資準(zhǔn)則（CAS 2）、企業(yè)合并準(zhǔn)則（CAS 20）、企業(yè)合并報(bào)表準(zhǔn)則（CAS 33）、政府補(bǔ)助準(zhǔn)則（CAS 16）、股份支付準(zhǔn)則（CAS 11）、資產(chǎn)減值準(zhǔn)則（CAS 8）、會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯更正準(zhǔn)則（CAS 28）、或有事項(xiàng)準(zhǔn)則（CAS 13）、投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則（CAS 3）、收入（CAS 14）、金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則（CAS 22）、保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則（CAS25）、租賃準(zhǔn)則（CAS 21）、A+H股境內(nèi)外披露差異、營業(yè)收入扣除事項(xiàng)、非經(jīng)常性損益披露等其他準(zhǔn)則及監(jiān)管要求。
本期為“上市公司年報(bào)分析之金融工具準(zhǔn)則應(yīng)用披露示例”子系列微信之一，解析內(nèi)容為理財(cái)產(chǎn)品投資的分類披露示例。
隨著金融業(yè)務(wù)的發(fā)展，越來越多的金融機(jī)構(gòu)發(fā)起、設(shè)立品種多樣的理財(cái)產(chǎn)品。就金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的理財(cái)產(chǎn)品而言，除對于其作為結(jié)構(gòu)化主體是否應(yīng)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表這一復(fù)雜判斷之外，金融機(jī)構(gòu)對其發(fā)行的理財(cái)產(chǎn)品在單體財(cái)務(wù)報(bào)表上如何體現(xiàn)，投資方對購買的理財(cái)產(chǎn)品在報(bào)表上如何體現(xiàn)也是常見實(shí)務(wù)難題。
《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（CAS 22）要求企業(yè)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)劃分為三類：①以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)（AC）；②以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（FVOCI（債務(wù)工具））；③以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（FVTPL）。
2021年1月發(fā)布的《關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)2020年年報(bào)工作的通知》（財(cái)會〔2021〕2號）和2021年4月發(fā)布的《金融工具準(zhǔn)則實(shí)施問答》指出，企業(yè)持有的符合《中國銀保監(jiān)會辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范商業(yè)銀行結(jié)構(gòu)性存款業(yè)務(wù)的通知》（銀保監(jiān)辦發(fā)〔2019〕204號）定義的結(jié)構(gòu)性存款（即嵌入金融衍生產(chǎn)品的存款，通過與利率、匯率、指數(shù)等的波動掛鉤或者與某實(shí)體的信用情況掛鉤，使存款人在承擔(dān)一定風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上獲得相應(yīng)的收益），通常應(yīng)當(dāng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，記入“交易性金融資產(chǎn)”科目，并在資產(chǎn)負(fù)債表中“交易性金融資產(chǎn)”目列示。
判斷理財(cái)產(chǎn)品投資能否以攤余成本計(jì)量，重點(diǎn)是分析其合同現(xiàn)金流量特征是否與基本借貸安排相一致，如果金融資產(chǎn)合同中包含與基本借貸安排無關(guān)的合同現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)敞口或波動性敞口（例如權(quán)益價(jià)格或商品價(jià)格變動敞口）的條款，則此類合同不符合本金加利息的合同現(xiàn)金流量特征。此外，還有兩項(xiàng)特殊考慮：（1）如果合同現(xiàn)金流量特征僅對金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量構(gòu)成極其微小的影響，則不會影響金融資產(chǎn)的分類；（2）如果現(xiàn)金流量特征僅在極端罕見、顯著異常且?guī)缀醪豢赡艿氖录l(fā)生時(shí)才影響該工具的合同現(xiàn)金流量，那么該現(xiàn)金流量特征是不現(xiàn)實(shí)的，也不影響金融資產(chǎn)的分類。但是，需要注意的是，“極其微小”的門檻非常高，不能因收益率變動很小就認(rèn)定僅對合同現(xiàn)金流量構(gòu)成極其微小的影響。其次，“不現(xiàn)實(shí)”不是“可能性極小”，基于歷史波動情況分析時(shí)，需考慮過去跨周期時(shí)的波動區(qū)間，而不是僅考慮掛鉤期間（觀察期）的變動情況。
值得注意的是，2024年5月30日，IASB發(fā)布了對《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第9號——金融工具》及《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第7號——金融工具：披露》的小范圍修訂，包括對評估一項(xiàng)金融資產(chǎn)是否滿足僅為本金及未償付本金金額之利息的支付標(biāo)準(zhǔn)作出澄清并提供進(jìn)一步指引，針對包含可能會導(dǎo)致現(xiàn)金流量發(fā)生變更的合同條款的特定金融工具（比如具有與環(huán)境、社會和治理（ESG）目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況掛鉤特征的部分金融工具）增加新的披露要求。在評估金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量是否與基本借貸安排一致時(shí)，主體需要分別考慮利息的不同要素。利息的評估應(yīng)聚焦于主體獲得了什么補(bǔ)償，而非獲得了多少補(bǔ)償。但主體獲得的補(bǔ)償金額可能表明，主體獲得了除基本借貸風(fēng)險(xiǎn)和成本以外的其他補(bǔ)償。合同現(xiàn)金流量在與非基本借貸風(fēng)險(xiǎn)或成本的變量（如權(quán)益工具的價(jià)值或商品的價(jià)格）掛鉤、或者代表債務(wù)人收入或利潤的一部分時(shí)，不與基本借貸安排相一致。如果或有特征引起的合同現(xiàn)金流量在合同現(xiàn)金流量變化（不管現(xiàn)金流量變化可能性的大小）前后均與基本借貸安排相一致，主體可能還需要評估或有事項(xiàng)的性質(zhì)。如果或有事項(xiàng)的性質(zhì)與基本借貸風(fēng)險(xiǎn)和成本的變化不直接相關(guān)，那么當(dāng)且僅當(dāng)在所有可能的合同情景下，合同現(xiàn)金流量與不包含或有特征、但具有相同合同條款的金融工具所產(chǎn)生的合同現(xiàn)金流量不存在顯著差異時(shí)，金融資產(chǎn)產(chǎn)生的合同現(xiàn)金流量僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。
第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)劃分為以下三類：
（二）該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。
第十八條 金融資產(chǎn)同時(shí)符合下列條件的，應(yīng)當(dāng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)：
（二）該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。
第十九條 按照本準(zhǔn)則第十七條分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)和按照本準(zhǔn)則第十八條分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)之外的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
在初始確認(rèn)時(shí)，企業(yè)可以將非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，并按照本準(zhǔn)則第六十五條規(guī)定確認(rèn)股利收入。該指定一經(jīng)做出，不得撤銷。企業(yè)在非同一控制下的企業(yè)合并中確認(rèn)的或有對價(jià)構(gòu)成金融資產(chǎn)的，該金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，不得指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。
企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，是指企業(yè)如何管理其金融資產(chǎn)以產(chǎn)生現(xiàn)金流量。業(yè)務(wù)模式?jīng)Q定企業(yè)所管理金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的來源是收取合同現(xiàn)金流量、出售金融資產(chǎn)還是兩者兼有。
（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在金融資產(chǎn)組合的層次上確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，而不必按照單個金融資產(chǎn)逐項(xiàng)確定業(yè)務(wù)模式。金融資產(chǎn)組合的層次應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的層次。有些情況下，企業(yè)可能將金融資產(chǎn)組合分拆為更小的組合，以合理反映企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的層次。例如，企業(yè)購買一個抵押組合，該組合中的一部分以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)管理，其他以出售為目標(biāo)管理，在該情況下，企業(yè)可將該抵押組合分拆為兩個更小的組合以確定其管理相關(guān)金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式。
（2）一個企業(yè)可能會采用多個業(yè)務(wù)模式管理其金融資產(chǎn)。例如，企業(yè)持有一組以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)的投資組合，同時(shí)還持有另一組既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)的投資組合，企業(yè)對這兩個投資組合的管理采用了不同的業(yè)務(wù)模式。
（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)以企業(yè)關(guān)鍵管理人員決定的對金融資產(chǎn)進(jìn)行管理的特定業(yè)務(wù)目標(biāo)為基礎(chǔ)，確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式。其中，“關(guān)鍵管理人員”是指第三十七章關(guān)聯(lián)方披露中定義的關(guān)鍵管理人員。
（4）企業(yè)的業(yè)務(wù)模式并非企業(yè)自愿指定，而是一種客觀事實(shí)，通常可以從企業(yè)為實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)而開展的特定活動中得以反映。企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮在業(yè)務(wù)模式評估日可獲得的所有相關(guān)證據(jù)，包括企業(yè)評價(jià)和向關(guān)鍵管理人員報(bào)告金融資產(chǎn)業(yè)績的方式、影響金融資產(chǎn)業(yè)績的風(fēng)險(xiǎn)及其管理方式以及相關(guān)業(yè)務(wù)管理人員獲得報(bào)酬的方式（如報(bào)酬是基于所管理資產(chǎn)的公允價(jià)值還是所收取的合同現(xiàn)金流量）等。
（5）企業(yè)不得以按照合理預(yù)期不會發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式。例如，對于某金融資產(chǎn)組合，如果企業(yè)預(yù)期僅會在壓力情形下將其出售，且企業(yè)合理預(yù)期該壓力情形不會發(fā)生，則該壓力情形不得影響企業(yè)對該金融資產(chǎn)組合的業(yè)務(wù)模式的評估。
（6）企業(yè)集團(tuán)及各子公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)各自的實(shí)際情況確定其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式。對于同一金融資產(chǎn)組合，集團(tuán)和子公司對其管理該組合的業(yè)務(wù)模式的判斷通常應(yīng)當(dāng)一致。
此外，如果金融資產(chǎn)實(shí)際現(xiàn)金流量的實(shí)現(xiàn)方式不同于評估業(yè)務(wù)模式時(shí)的預(yù)期，只要企業(yè)在評估業(yè)務(wù)模式時(shí)已經(jīng)考慮了當(dāng)時(shí)所有可獲得的相關(guān)信息，這一差異不構(gòu)成企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的前期差錯，也不改變企業(yè)在該業(yè)務(wù)模式下持有的剩余金融資產(chǎn)的分類。但是，企業(yè)在評估新的金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮這些信息。
在以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式下，企業(yè)管理金融資產(chǎn)旨在通過在金融資產(chǎn)存續(xù)期內(nèi)收取合同付款來實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量，而不是通過持有并出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生整體回報(bào)。
需要說明的是，以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式并不要求企業(yè)必須將所有此類金融資產(chǎn)持有至到期。換言之，即使企業(yè)出售金融資產(chǎn)或者預(yù)計(jì)未來會出售金融資產(chǎn)，此類金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式仍然可能是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)。企業(yè)在評估其業(yè)務(wù)模式時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮此前出售此類資產(chǎn)的原因、時(shí)間、頻率和出售的價(jià)值以及對未來出售的預(yù)期。此前出售資產(chǎn)的事實(shí)只是為企業(yè)提供相關(guān)依據(jù)，而不能決定業(yè)務(wù)模式。如果企業(yè)能夠解釋出售的原因，并且證明出售并不反映業(yè)務(wù)模式的改變，出售頻率或者出售價(jià)值在特定時(shí)期內(nèi)的增加不一定與以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式相矛盾，在這種情況下，不能僅因存在出售情況或者出售超過一定比例而認(rèn)為其管理相關(guān)金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式不是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)。
在以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式下，金融資產(chǎn)的信用質(zhì)量影響著企業(yè)收取合同現(xiàn)金流量的能力。因此，企業(yè)在金融資產(chǎn)的信用風(fēng)險(xiǎn)增加時(shí)，為減少因信用惡化所導(dǎo)致的潛在信用損失而將其出售，其管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式仍然可能是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)。如果企業(yè)在金融資產(chǎn)到期日前出售金融資產(chǎn)，即使與信用風(fēng)險(xiǎn)管理活動無關(guān)，在出售只是偶然發(fā)生(即使價(jià)值重大),或者單獨(dú)及匯總而言出售的價(jià)值非常小(即使頻繁發(fā)生)的情況下，企業(yè)管理相關(guān)金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式仍然可能是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)。此外，如果出售發(fā)生在金融資產(chǎn)臨近到期時(shí)，且出售所得接近待收取的剩余合同現(xiàn)金流量，企業(yè)管理相關(guān)金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式仍然可能是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)。
“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，以及企業(yè)持有的指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的相關(guān)明細(xì)科目的期末余額分析填列。自資產(chǎn)負(fù)債表日起超過一年到期且預(yù)期持有超過一年的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的非流動金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值，在“其他非流動金融資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。
“債權(quán)投資”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)以攤余成本計(jì)量的長期債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“債權(quán)投資”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額，減去“債權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目中相關(guān)減值準(zhǔn)備的期末余額后的金額分析填列。自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值，在“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。企業(yè)購入的以攤余成本計(jì)量的一年內(nèi)到期的債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值，在“其他流動資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。
“應(yīng)收利息”僅反映相關(guān)金融工具已到期可收取但于資產(chǎn)負(fù)債表日尚未收到的利息，基于實(shí)際利率法計(jì)提的金融工具的利息應(yīng)包含在相應(yīng)金融工具的賬面余額中；“應(yīng)付利息”僅反映相關(guān)金融工具已到期應(yīng)支付但于資產(chǎn)負(fù)債表日尚未支付的利息；基于實(shí)際利率法計(jì)提的金融工具的利息應(yīng)包含在相應(yīng)金融工具的賬面余額中。“應(yīng)收款項(xiàng)融資”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款等。
“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”“應(yīng)收股利”和“其他應(yīng)收款”科目的期末余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。其中的“應(yīng)收利息”僅反映相關(guān)金融工具已到期可收取但于資產(chǎn)負(fù)債表日尚未收到的利息。基于實(shí)際利率法計(jì)提的金融工具的利息應(yīng)包含在相應(yīng)金融工具的賬面余額中。
“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”“應(yīng)付股利”和“其他應(yīng)付款”科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。其中的“應(yīng)付利息”僅反映相關(guān)金融工具已到期應(yīng)支付但于資產(chǎn)負(fù)債表日尚未支付的利息。基于實(shí)際利率法計(jì)提的金融工具的利息應(yīng)包含在相應(yīng)金融工具的賬面余額中。
企業(yè)根據(jù)相關(guān)法規(guī)制度，通過內(nèi)部結(jié)算中心、財(cái)務(wù)公司等對母公司及成員單位資金實(shí)行集中統(tǒng)一管理的，對于成員單位歸集至集團(tuán)母公司賬戶的資金，成員單位應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目中列示，或者根據(jù)重要性原則并結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，在“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目之上增設(shè)“應(yīng)收資金集中管理款”項(xiàng)目單獨(dú)列示；母公司應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目中列示。對于成員單位從集團(tuán)母公司賬戶拆借的資金，成員單位應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目中列示；母公司應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目中列示。
對于成員單位未歸集至集團(tuán)母公司賬戶而直接存入財(cái)務(wù)公司的資金，成員單位應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”項(xiàng)目中列示，根據(jù)重要性原則并結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，成員單位還可以在“貨幣資金”項(xiàng)目之下增設(shè)“其中：存放財(cái)務(wù)公司款項(xiàng)”項(xiàng)目單獨(dú)列示；財(cái)務(wù)公司應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表“吸收存款”項(xiàng)目中列示。對于成員單位未從集團(tuán)母公司賬戶而直接從財(cái)務(wù)公司拆借的資金，成員單位應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表“短期借款”項(xiàng)目中列示；財(cái)務(wù)公司應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表“發(fā)放和墊款”項(xiàng)目中列示。
資金集中管理涉及非流動項(xiàng)目的，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第30號——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》關(guān)于流動性列示的要求，分別在流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)、流動負(fù)債和非流動負(fù)債列示。
在集團(tuán)母公司、成員單位和財(cái)務(wù)公司的資產(chǎn)負(fù)債表中，除符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第37號——金融工具列報(bào)》中有關(guān)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債抵銷的規(guī)定外，資金集中管理相關(guān)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債項(xiàng)目不得相互抵銷。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露企業(yè)實(shí)行資金集中管理的事實(shí)，作為“貨幣資金”列示但因資金集中管理支取受限的資金的金額和情況，作為“貨幣資金”列示、存入財(cái)務(wù)公司的資金金額和情況，以及與資金集中管理相關(guān)的“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)收資金集中管理款”、“其他應(yīng)付款”等列報(bào)項(xiàng)目、金額及減值有關(guān)信息。
本解釋所稱的財(cái)務(wù)公司，是指依法接受銀保監(jiān)會的監(jiān)督管理，以加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理和提高企業(yè)集團(tuán)資金使用效率為目的，為企業(yè)集團(tuán)成員單位提供財(cái)務(wù)管理服務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)。
注3：本集團(tuán)以短期獲利為目的進(jìn)行的基金、跟單保理業(yè)務(wù)合作經(jīng)營項(xiàng)目資金、銀行理財(cái)產(chǎn)品及結(jié)構(gòu)性存款，明細(xì)如下：
說明：本集團(tuán)交易性金融資產(chǎn)均為購買的保本浮動收益型理財(cái)產(chǎn)品。于2023年12月31日，上述銀行理財(cái)產(chǎn)品公允價(jià)值變動收益為人民幣1,088,296.76元(2022年12月31日：人民幣3,736,721.67元)。
本集團(tuán)將其閑余資金投資于銀行和其他金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的理財(cái)產(chǎn)品。這些理財(cái)產(chǎn)品通常有預(yù)設(shè)的到期期限和預(yù)計(jì)回報(bào)率，投資范圍廣泛，包括政府和公司債券、央行票據(jù)、貨幣市場基金以及其他中國上市和非上市的權(quán)益證券，本集團(tuán)將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，列報(bào)為交易性金融資產(chǎn)。
其他投資主要包括基金投資及股票投資。本集團(tuán)將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，列報(bào)為交易性金融資產(chǎn)。
說明：于2022年12月31日本集團(tuán)持有保本浮動收益類結(jié)構(gòu)性存款和非保本浮動收益類理財(cái)產(chǎn)品737,349,255.93元。本集團(tuán)不存在向該產(chǎn)品提供財(cái)務(wù)支持的義務(wù)和意圖。
于2023年12月31日，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)主要為本集團(tuán)向特定銀行購買的保本浮動收益結(jié)構(gòu)性存款人民幣245,000,000元(2022年12月31日：人民幣8,000,000,000元)，非保本保息理財(cái)產(chǎn)品人民幣1,000,000,000元(2022年12月31日：人民幣1,400,000,000元)。
于2023年12月31日，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的其他非流動金融資產(chǎn)為本集團(tuán)向特定銀行購買的長期非保本保息理財(cái)產(chǎn)品人民幣0元(2022年12月31日：人民幣1,000,000,000元)。返回搜狐，查看更多
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